国家税务总局


国家税务总局关于印发《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》的通知
国家税务总局




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策，规范和加强审核管理，国家税务总局制定了《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时向总局反映。

附件：技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法
第一条 为贯彻落实技术改造国产设备投资抵免企业所得税的政策规定，规范和加强审核管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》和财政部、国家税务总局关于《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》（以下简称暂行办法）等有关规定，制
定本办法。
第二条 本办法适用于以查账征收方式缴纳企业所得税的内资企业和组织（以下称企业）。
第三条 暂行办法所称设备是指企业实施技术改造项目所需的、在批准的实施技术改造期限内实际购置并作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。不包括未作为固定资产管理的工具、器具等。
第四条 暂行办法所称国产设备投资是指购置设备的增值税专用发票价税合计金额。不包括设备的运输、安装和调试等费用。
第五条 同一技术改造项目分年度购置设备的投资，均以每一年度设备投资总额计算应抵免的投资额，以设备购置前一年抵免企业所得税前实现的应缴企业所得税为基数，计算每一纳税年度可抵免的企业所得税额，在规定的期限内抵免。
企业设备购置前一年为亏损的，其投资抵免年限内每一年度弥补以前年度亏损后实现的应缴企业所得税，可用于抵免应抵免的国产设备投资额。
第六条 税务机关查补的企业所得税，计入查补税款隶属年度投资抵免的应缴企业所得税基数，但不得计入可抵免的新增企业所得税额。
第七条 财政拨款购置设备的投资，不得抵免企业所得税。
既有自筹资金和银行贷款投入，又有财政拨款的技术改造项目，按财政拨款数额占项目总投资的比例，计算确定购置国产设备的财政拨款投资额。国产设备投资总额扣除按照上述方法计算确定的购置国产设备的财政拨款投资额，余额为计算抵免企业所得税的国产设备投资额。
第八条 技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税，由实施技术改造的企业提出申请，经主管税务机关逐级上报省级以上税务机关审核，也可直接报省级以上税务机关审核。中央企业及其与地方企业组成的联营企业、股份制企业，总投资额在5000万元以上的技术改造项目，报国
家税务总局审核；总投资额在5000万元以下的项目，由省级国家税务局审核。地方企业及地方企业组成的联营企业、股份制企业，由省级地方税务局审核。
第九条 企业申请抵免企业所得税，应在技术改造项目批准立项后两个月内递交申请报告。
纳税人递交申请报告时，须提供如下资料：
（一）《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表》（式样见附表1）；
（二）技术改造项目批准立项的有关文件；
（三）技术改造项目可行性研究报告、初步设计和投资概算；
（四）盖有有效公章的《符合国家产业政策的企业技术改造项目确认书》；不需经贸委审批的技术改造项目，可提供省级经贸委出具的符合国家产业政策的确认文件；
（五）税务机关要求提供的其他资料。
技术改造项目计划调整、改变投资概算等，均须及时向原审核税务机关报送有关资料。
第十条 企业未在规定时间递交申请报告，或虽在规定时间递交申请报告但提供的资料和证明不完整的，税务机关不予受理。
第十一条 省级以上税务机关在接到企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的申请后，一个月内要做出准予或不准予享受抵免企业所得税的决定，通知当地主管税务机关，并同时将核准文件抄送企业。
凡未经税务机关审查核准的，一律不得抵免企业所得税。
第十二条 每一纳税年度终了后10天内，企业应将实施技术改造项目实际购买的国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况报送当地主管税务机关，填报《技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表》（式样见附表2），并附送购置设备的增值税专用发票（发票联复
印件）。
第十三条 主管税务机关将有关情况与省级以上税务机关核准文件中列明的国产设备有关资料相核对，在20天内核定该年度可抵免的国产设备投资额。
第十四条 企业报送年度企业所得税纳税申报表时，应在纳税申报表备注栏中注明本年度申请抵免的企业所得税额，并附送《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》（式样见附表3）。
第十五条 主管税务机关接到企业报送的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》后，要对企业填报项目、数额认真审核，准确计算填写《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》中的有关项目，并据以办理企业所得税的汇算清缴。
第十六条 主管税务机关要加强企业技术改造国产设备投资抵免企业所得税的管理，分户建立抵免档案和台账，专档归集保管有关文件、资料，详细记录应抵免的国产设备投资额、已抵免的投资额、未抵免的投资额，并按规定报送技术改造国产设备投资抵免企业所得税的有关情况和资
料。
第十七条 汇总（合并）纳税企业均以每一成员企业申报办理技术改造国产设备投资抵免企业所得税。年度终了后，由汇总（合并）纳税的总机构（或母公司）在办理汇总（合并）纳税时，凭成员企业所在地主管税务机关在《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》中确认的本
年度抵免企业所得税额计算抵免额。
汇总（合并）纳税成员企业亏损的，其技术改造国产设备投资，只能向以后年度结转抵免，不得由其他盈利成员企业的所得税抵免。
汇总（合并）纳税的总机构（或母公司）将成员企业的年度企业所得税申报表进行汇总（合并），确定汇总（合并）后应纳税所得额，据以计算的应缴企业所得税额，可用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免企业所得税额。总机构（或母公司）汇总（合并）后的应缴所得税额不足抵
免时，未予抵免的成员企业投资额，可用总机构（或母公司）以后年度汇总（合并）后的应缴所得税额延续抵免，但抵免期限最长不得超过5年。
第十八条 企业弄虚作假骗取抵免企业所得税，未经批准擅自抵免企业所得税，或已抵免税款的设备出租、转让而未补缴已抵免税款的，税务机关除令其纠正外，并可根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。
第十九条 本办法自1999年7月1日起执行。
1999年底已经批准的技术改造项目，1999年7月1日至12月31日购置符合抵免企业所得税规定的国产设备投资，可在2000年6月底前向税务机关申报。经税务机关按上述规定审核后，准予抵免企业所得税。
第二十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施方案，并报国家税务总局备案。

附表1：技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（式样）

金额单位：千元
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｜企业名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜企业纳税代码 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜技术改造项目名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜技术改造项目批准机关 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜技术改造项目批准文号 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜项目执行年限（起始年／结止年） ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜国产设备投资概算总额 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 其中：财政拨款金额 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 自筹资金和银行贷款金额 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜序 号｜设备名称｜产 地｜规 格｜型 号｜数 量｜概算单价｜概算投资总额｜
｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－｜－－－－－－｜
｜合 计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
（企业公章）
年 月 日

附表2：技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核表（式样）

投资年度 金额单位：元
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｜企业名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜企业纳税代码 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜技术改造项目名称 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜抵免企业所得税审核机关 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜抵免企业所得税核准文号 ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜序 号｜设备名｜产 地｜规 格｜型 号｜数 量｜单 价｜总 额｜专用发｜
｜ ｜称 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜票号码｜
｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜合 计｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜企业申请抵免的投资总额： ｜税务机关确认抵免的投资总额： ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜ （企业公章） ｜ （税务机关公章） ｜
｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日 ｜ 年 月 日 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
注：本表填列一式两份：返回企业一份，税务机关留存一份。

附表3：技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表（式样）

抵免年度： 企业名称： 纳税代码： 金额单位：元
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｜项目 ｜设备购置年度 ｜
｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ 年｜ 年｜ 年｜ 年｜ 年｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜1．以前年度结转未抵免的投资｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜余额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜2．基期应缴所得税额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜3．本年度抵免前应缴所得税额｜ ＊ ｜ ＊ ｜ ＊ ｜ ＊ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜4．与基期相比本年度新增应缴｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜所得税额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜5．本年度抵免所得税额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜6．结转以后年度抵免所得税的｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜投资余额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜7．税务机关确认的本年度抵免｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜所得税额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜8．税务机关确认结转以后年度｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜抵免的余额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜
｜9．税务机关确认不得结转抵免｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜的投资余额 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜ （企业公章） ｜ （税务机关公章） ｜
｜ ｜ ｜
｜ 年 月 日｜ 年 月 日 ｜
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注：1．本表第7－9项由税务机关填写。
2．本表填列一式两份，返回企业一份，税务机关留存一份。
3．汇总（合并）纳税成员企业本表填列一式四份：成员企业留存一份，当
地主管税务机关留存一份，成员企业报汇总（合并）纳税总机构（或母公司）
二份，其中送总机构（或母公司）所在地主管税务机关一份。



2000年1月17日
黑龙江省人民政府


黑龙江省预算外资金管理办法
黑龙江省人民政府



第一条 为了切实加强对预算外资金的管理，提高资金的使用效益，根据《国务院关于加强预算外资金管理的通知》和《黑龙江省收费罚没集资管理条例》的规定，特制定本办法。
第二条 预算外资金是根据国家财政、财务制度规定，不纳入国家预算的财政资金。主要包括：
（一）地方财政部门管理的各项附加收入和按国家规定集中的各项资金；
（二）机关、团体和事业单位掌握使用的不纳入预算的资金；
（三）国营企业及其主管部门管理的各种专用基金、利润留成及主管部门提取的管理费；
（四）地方及其主管部门所属单位未纳入预算的全民所有制企事业收入；
（五）实行企业化管理的预算外事业单位和社会团体建立的对外有经营活动的全民所有制服务公司收入；
（六）乡（镇）预算外资金。
第三条 对各种预算外资金的管理，采取以下方法：
（一）机关、团体和事业单位没有纳入预算的各种收入和收费、企业化管理的事业单位结余、全民所有制预算外企业的税后利润和乡（镇）的预算外资金等，由财政部门专户存储、集中管理。收入按规定存入同级财政部门在银行开设的预算外资金专户，支出按财政审批的计划执行，由

银行监督拨款。
（二）国营预算内企业掌握的各种专用资金，实行计划管理，由各单位编制预算外资金年度收支计划，经主管部门审查汇总并报同级财政部门审定后执行。
（三）企业主管部门集中的各种资金，采取政策引导、计划管理的方式。收入按国家和省有关规定执行。支出按要求用于企业的部分，可按同级财政部门批准的年初计划执行；用于主管部门本身的，要逐项报同级财政部门审批。
第四条 各种预算外资金的收费项目、标准、提取比例、留成比例，都必须按照国家和省的有关规定执行。任何地区、部门和单位不得擅自增设预算外资金项目，扩大收费范围，提高收费标准或改变收费比例。预算外资金支出，开支范围和标准，应按国家的有关规定和同级财政部门批

准的计划执行。预算外资金应先收后用，量入为出，自求平衡，专款专用，不准挪用。
第五条 预算外资金用于安排基本建设的，要严格执行“先审后存，先存后批，先批后用”的原则。由财政部门审查资金来源，资金提前半年由财政专户足额转入建设银行，然后经计划主管部门批准纳入基本建设计划，由建设银行按规定监督拨款。
第六条 预算外资金用于购置专控商品，要经同级财政部门审核后，按规定报控制社会集团购买力办公室审批。
第七条 基本折旧基金应用于企业固定资产更新改造，专款专用，不得挪用搞基本建设。对于少数需要技术改造与基本建设项目结合进行的，应经主管部门会同同级财政部门审查批准后方可使用。企业和企业主管部门应按照有关规定编制固定资产更新改造计划，并按规定的审批程序，

报经计划、财政部门批准后执行。
第八条 职工福利基金、奖励基金和生产发展基金的提取和使用，必须按照财政部门和主管部门核定的比例，先提后用，专款专用。
第九条 预算外资金要单独设帐核算，并按财政部颁发的预算外资金收支科目执行。全民所有制预算外企事业单位的各项核算及财务会计管理制度，暂按同类预算内企事业现行规定执行。
第十条 预算外资金的预决算制度，按财政部门的规定执行。各地区、各部门、各单位编制年度预算外资金收支计划和决算，按规定时间报送季度收支执行情况，由财政部门逐级审查汇总上报。
第十一条 各级财政部门负责对预算外资金的使用方向进行协调和指导，协助主管部门和单位把资金安排使用好。各级审核机关对预算外资金要加强审计监督，对资金来源不正当、支出不合理、弄虚作假、隐瞒不报或转移资金的，要以违反财经纪律论处；情节严重构成犯罪的提交司法

机关，依法处理。
第十二条 各市（地）县（市）财政部门应配备、充实一定数量的专业干部，各级财务部门也应配备专职或兼职人员，负责预算外资金管理工作。计经委、财政、银行、审计、税务、物价、人事、劳动等部门应密切配合，加强预算外资金的管理。
第十三条 凡新办的预算外企事业单位，都必须向同级财政部门申报，未经财政部门批准，编委不批编制，工商行政管理部门不发执照，银行不设立帐户。
第十四条 各行政公署、各市、县人民政府可根据本规定，结合本地实际情况，制定预算外资金管理的具体实施办法，并报省财政厅备案。
第十五条 集体企业的预算外资金管理，可参照本规定执行。
第十六条 省内过去颁发的有关规定，凡与本办法有抵触的，按本办法执行。
第十七条 本办法由黑龙江省财政厅负责解释。
第十八条 本办法自颁发之日起执行。




1986年7月31日